作者＼今周刊 陳金瑩
前幾天很巧，在捷運上遇到一位老同學，他知道我專職在做投資，馬上很不客氣從書包拿出一張剛收到的扣繳憑單，問我這東西要幹嘛？
以往在股利扣繳憑單的右方，有一欄「稅額扣抵比率」，這個數字乘上你領到的「股利金額」，就是報完稅後，可以進一步「退稅」的金額。
舉例來說，如果你參與了某檔股票的配息，領到1,200元股息，而這檔股票的可扣抵稅率為19.97%，表示你所需要繳的稅，可以減少1,200×19.97%=240元，為什麼呢？理由是你買進的股票，在配發股息前，已經被政府拿走一筆「營利事業所得稅」了！
如果有一家公司年賺100億，在營所稅17%下，必須被政府拿走17億，剩下的83億才是能拿來派發股息的錢。如果這筆「已經」被政府「課過稅」的股息，發到你的手上，卻還要再繳一次稅，豈不是很不公平？
因此以往在兩稅合一下，只要：
1.自己的所得稅率<稅額扣抵率→可以退稅 2.自己的所得稅率>稅額扣抵率→糟糕，要補稅了！
此次變革，是於2018年1月18日的執政黨大稅改一同宣布的；其中與股民有關的變革為：「以後國庫不再管你的股票有沒有可扣抵稅額這件事，也不管當時被減半的退稅額，要不要加回來？而是直接廢除股票市場裡的『兩稅合一制』，讓可扣抵稅率走入歷史。」
新制為二擇一，你可以選：
1.將股利併入綜合所得一起繳，抵減率8.5%，上限8萬。
2.分離課稅28%，無抵減額。
看到這邊，相信讀者有點霧煞煞，這項設計的源頭在於我國（以及世界上的多數國家）皆採累進稅率制，亦即，收入愈高者，必須適用更高的稅率，目前有5%、12%、20%、30%、40%這五種。
如果你的所得淨額（所得總額減各種免稅額與扣除額）正好超過20%的適用級距1,210,000～2,420,000一塊錢，例如所得淨額正好達2,420,001，稅率會很可悲地從20%跳到30%，多賺那一元卻反而要再繳20幾萬的稅，很不划算！
為了避免這種不合理的稅額跳動，政府常常出這招：請你自己二擇一。所以對於所得稅率在28%以下的人，事情通常變得很簡單——不要沒事去亂選分離課稅制，因為每領100元股息就要多繳28元的稅。
而對於所得稅率接近或超過28%的人來說，由於選了分離課稅後，領到的股息並不會計入所得之中，所以具有不會讓稅率往上跳一級的優勢。
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所得稅率5%者股利有節稅效果
對於一般股民來說，合併計稅的算法，我們可以透過下列表格來理解：假設A君年薪100萬，持有10張中華電，每股配息4.8元。
年薪100萬且不考慮扶養親屬等五花八門扣除額下，手上若沒股票，所得稅要繳71,040元；而手上若有個10張中華電，並參與除息，在選合併計稅下，要繳72,720元，比無持股多繳1,680元，大概是坐計程車去吃一餐王品的價格，此時，還看不出來稅改的威力。
但如果：
1.無薪資收入，領完高額股息，仍為低所得稅率者。
2.年輕人薪資較低，適用5%所得稅率者因為股息扣抵稅額為8.5%，就可以稍微看出它的威力。
在上文案例2中，如果你的所得稅率只有5%，由於扣抵率達8.5%，一般來說，持有股票參加除息，會有「節稅」效果，此案例可以少繳1,680元。
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所以讀到這邊，哪種情況抱股除息要多繳稅？哪種情況適合增加持股、多多享受節稅效應？相信你已經有大致的輪廓囉！
首圖來源：達志影像
【今周刊】授權轉載 原文出處【扣繳憑單要幹嘛？兩張表教你如何報稅還可以少繳稅！】
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