2019所得稅申報總整理！4大措施一次明白

作者＼黃大偉

2019年（108年）最新綜合所得稅申報各項扣除額及課稅級距、股利所得計稅綜合所稅、基本生活所需費用金額總整理

財政部表示，為減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭租稅負擔（大幅調低），減輕企業主要投資人股利稅負，減輕⾼階人才綜所稅稅負，所得稅制優化方案，自107年1月1日施行，也就是2019年（108年）申報2018年（107年）度的綜所稅時，適用。

107年綜合所得稅在稅制上的有4大措施，一次說明白。
(1)調高綜合所得稅4項扣除額額度
(2)調降綜合所得稅最⾼稅率
(3)股利所得計稅方式以下2種擇一
(4)調高基本⽣活所需費用金額

調高綜合所得稅4項扣除額額度》
(1) 標準扣除額由9萬元調高⾄12萬元
(2) 薪資所得特別扣除額由12.8萬元調高⾄20萬元、
(3) ⾝⼼障礙特別扣除額由12.8萬元調高⾄20萬元、
(4) 幼兒學前特別扣除額由2.5萬元⼤幅調高⾄12萬元，適度減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭的租稅負擔。

調降綜合所得稅最高稅率》

課稅級距由6級調整為5級，刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%稅率級距，最高稅率由45%降為40%

股利所得計稅芳式以下2種擇一》

1.股利所得併入綜合所得總額課稅，並按股利之8.5%計算可抵減稅額，每一申報⼾抵減上限⾦額為8萬元。
2.股利不併入綜合所得總額課稅，按28%稅率分開計算稅額，再與其他類別所得計算之應納稅額合併申報及繳納稅款。

若適⽤綜所稅的稅率在 20% 以下的朋友，則可建議「合併計稅減除股利可抵減稅額」，並使用8.5%的抵減稅額。若適用綜所稅的稅率在30%以上的朋友，則建議採「單一稅率分開計稅」

國稅局進一步舉例說明：

實例：老王107年股利所得50萬元，未併入股利所得之綜合所得淨額為650,000元

方式一：選擇「股利所得併入綜合所得總額課稅」

老王107年股利所得50萬元，選擇「股利所得併入綜合所得總額課稅」，經減除免稅額、扣除額後之綜合所得淨額為115萬元，適用超過54萬元至121萬元者，課徵12％的稅率，計算出應納稅額為100,200元(=1,150,000元 X 12% – 37,800)，再減除股利可抵減稅額42,500元(=500,000元 X 8.5%)，則應繳納稅額為57,700元；若老王107年股利所得500,000元，

方式二：選擇「按28%稅率分開計算稅額」

經計算老王107年未併入股利所得之綜合所得淨額為650,000元，其應納稅額為40,200元(=650,000元 X 12% – 37,800)，合併股利所得分開計算稅額140,000元(=500,000元 X 28%)，則應繳納稅額為180,200元；以老王為例採用方式1較為有利。

調高基本生活所需費用金額》

107年度每人基本生活所需費用金額也調高為17.1萬元，較106年度16.6萬元增加。只要「基本生活所需費用金額」⼤於「免稅額＋扣除額」時，兩者之差額得自綜合所得總額中減除。

舉例說明，108年5⽉辦理107年度綜合所得稅結算申報，以一家6口（夫妻、扶養2名子女、父母均未滿70歲）單薪家庭且採標準扣除額為例，107年度維持基本生活所需費用總額為102.6萬元(17.1萬元x6⼈=102.6萬元)，高於依所得稅法規定得自綜合所得總額減除之免稅額、標準扣除額及薪資所得特別扣除額合計數96.8萬元(免稅額8.8萬元x6+標準扣除額24萬元+薪資所得特別扣除額20萬元x1)，得申報基本生活費差額5.8萬元(102.6萬元-96.8萬元)自綜合所得總額中減除，計算綜合所得淨額。

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納稅者權利保護法自106年12月28日施行，該法賦予納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合⼈性尊嚴之基本生活所需之費用不得加以課稅，所謂「基本生活所需費用」係參照行政院主計總處公布最近⼀年全國每⼈可⽀配所得中位數60%計算，並於每⼆年定期檢討。依納保法第4條規定，參照⾏政院主計總處公布最近1年每⼈可⽀配所得中位數28萬4千多元，按中位數60%訂定，107年度每⼈基本⽣活所需費⽤⾦額為17.1萬元，預估受益⼾數由21.93萬⼾增加⾄177.45萬⼾，減稅利益由4.32億元增加⾄55.39億元。

107年報稅必懂要點總整理

(1) 綜107年度合所得稅各項扣除額及課稅級距、退職所得及最低稅負制之⾦額
(2) 107年度綜合所得稅速算公式⼀覽表
(3) 107年度多少扶養⼈⼝，申報多少薪資不⽤繳到稅

綜合所得稅各項扣除額及課稅級距⾦額》

⼀、免稅額：每⼈88,000元；年滿70歲之納稅義務⼈本⼈、配偶及受納稅義務⼈扶養之直系尊親屬，其免稅額為132,000元。
⼆、標準扣除額：納稅義務⼈個⼈扣除120,000元；有配偶者扣除240,000元。
三、薪資所得特別扣除額：每⼈每年扣除數額以200,000元為限。
四、⾝⼼障礙特別扣除額：每⼈每年扣除200,000元。
五、幼兒學前教育特別扣除額：每⼈每年扣除120,000元。
六、綜合所得稅課稅級距及累進稅率：⾄於課稅級距，全年綜合所得淨額在54萬元以下者，課徵5％；超過54萬元⾄121萬元者，課徵12％；超過121萬元⾄242萬元者，課徵20％；超過242萬元⾄453萬元者，課徵30％；453萬元以上者，課徵40％。

（單位：新台幣元）